С 1 июля 2026 года в Казахстане вступит в силу новая норма налогового администрирования. Согласно статье 189 нового Налогового кодекса, налоговые органы получат право инициировать временное ограничение на выезд из страны для руководителей компаний, индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, имеющих крупную задолженность перед бюджетом. О том, как именно будет работать новый механизм, при каких условиях его применят и какие риски он несет для бизнеса, inbusiness.kz рассказал налоговый консультант Айдар Масатбаев, передает Arasha.kz.
Появление налоговой задолженности само по себе еще не означает, что человеку закроют выезд на ближайшем пограничном пункте. Закон выстраивает многоступенчатую процедуру, и ограничение становится крайней мерой — после того как другие инструменты взыскания исчерпаны.
Чтобы налоговый орган в принципе мог поставить вопрос об ограничении выезда, должны одновременно выполняться три условия: размер задолженности превышает 27 000 МРП, долг не погашается более трех месяцев и до этого уже применялись стандартные меры воздействия — блокировка счетов, взыскание с дебиторов, ограничение в распоряжении имуществом.
Только после этого налоговый орган выносит постановление об ограничении. Но и оно не действует автоматически — документ должен пройти обязательное санкционирование судом.
Как поясняет Айдар Масатбаев, процедура, скорее всего, выстроится по аналогии с уже действующими нормами Гражданского процессуального кодекса:
"По аналогии со статьей 252 ГПК РК можно предположить следующую процедуру: налоговый орган направляет материалы в суд, суд рассматривает вопрос в течение 3 рабочих дней и либо санкционирует ограничение, либо выносит мотивированный отказ. При этом отдельного предварительного уведомления именно о запрете на выезд законодательство прямо не предусматривает. Но фактически налогоплательщик к этому моменту уже знает о задолженности, поскольку до ограничения проходят уведомления, блокировки и иные меры взыскания".
Иными словами, к моменту, когда руководитель компании впервые столкнется с ограничением на границе, его задолженность уже должна пройти весь цикл стандартного администрирования — от первого уведомления до судебного санкционирования. Сюрприза в чистом виде эта мера не предполагает, хотя на практике многое будет зависеть от того, насколько точно работают информационные системы фискальных органов.
Круг лиц, на которых распространяется новая норма, закон определяет исчерпывающим перечнем. В него входят первый руководитель юридического лица, лицо, его замещающее, индивидуальный предприниматель и лицо, занимающееся частной практикой. На рядовых физических лиц, не подпадающих под эти категории, ограничение не распространяется — даже при наличии у них собственной налоговой задолженности.
По оценке Айдара Масатбаева, в этом и заключается принципиальное содержание реформы: налоговое давление впервые переносится с компании на конкретного управленца.
"То есть государство впервые фактически переносит налоговое давление с самой компании на физическое лицо, которое управляет бизнесом", — отмечает эксперт.
До настоящего времени инструменты налогового администрирования воздействовали исключительно на активы налогоплательщика — через блокировку счетов, арест имущества, взыскание денежных средств и начисление пени. Личных прав руководителей эти меры не затрагивали. С 1 июля 2026 года ситуация меняется.
"Раньше налоговое администрирование работало через воздействие на активы компании. Теперь государство начинает ограничивать уже личные неимущественные права руководителя. Формально долг остается за компанией. Но последствия уже начинает нести конкретный директор. Фактически Казахстан постепенно движется к модели персонализированного налогового давления на менеджмент бизнеса", — поясняет Айдар Масатбаев.
Юридически конструкция выглядит так: должником остается юридическое лицо, а адресатом ограничения становится физическое — его руководитель. Для топ-менеджмента компаний, чья работа связана с зарубежными командировками и международными контрактами, это означает прямую личную зависимость от состояния налоговых расчетов работодателя.
Главный риск новой нормы, по мнению Айдара Масатбаева, связан не с самой мерой, а с качеством ее администрирования. Казахстанский бизнес уже неоднократно сталкивался с ошибочными блокировками счетов, несвоевременным обновлением данных и некорректным отражением задолженности в информационных системах налоговых органов.
"Особенно тревожно, что пресловутая ОС ИСНА регулярно выдает сбои и простои. В этой связи нельзя исключать ситуации задвоения начислений, повторного отражения задолженности или некорректного отображения налоговых обязательств", — указывает эксперт.
Применительно к новой норме это создает принципиально иной уровень последствий. Если ошибочная блокировка счета парализует операционную деятельность компании, то ошибочное ограничение выезда напрямую затрагивает личные права руководителя — вплоть до срыва международных переговоров, подписания контрактов или поездок, связанных с лечением за рубежом.
Формально механизм отмены ограничения предусмотрен: после погашения долга либо установления факта отсутствия задолженности налоговый орган обязан снять ограничение в течение одного рабочего дня. Однако на практике процедура занимает больше времени.
"Проблема в том, что отмена ограничения также проходит судебное санкционирование и межведомственную передачу данных в Пограничную службу КНБ. На практике это означает, что между моментом устранения ошибки и фактическим снятием ограничения может пройти определенное время", — поясняет Айдар Масатбаев.
До вступления нормы в силу у компаний остается около полутора месяцев, чтобы выстроить внутренние процессы под новые требования. Айдар Масатбаев рекомендует регулярно проводить сверку с налоговыми органами, не допускать накопления задолженности свыше пороговых 27 000 МРП, контролировать сроки просрочки и заранее прорабатывать механизмы отсрочки или рассрочки платежей. Отдельное внимание эксперт советует уделить корректности данных в информационных системах фискальных органов.